MIME-Version: 1.0 Content-Location: file:///C:/9A82922B/file8363.htm Content-Transfer-Encoding: quoted-printable Content-Type: text/html; charset="us-ascii" كنترل هاي داخلي حسابهاي بانكي

<= u>كنترل هاي داخلي حسابهاي بانكي

<= b> 

       بالا بودن مانده حساب بانكها و تعد= 583;حسابهاي بانكي در دستگاههاي دولتي ، احتم= 575;ل سوء استفاده از حسابهاي بانكي را در اين بخش دو چندان نموده = 608; به همين جهت ضرورت توجه ج= 583;ي و اعمال كنتر= 604; هاي داخلي به منظور پيشگي= 85;ي از وقوع سوء استفاده هاي احتمالي در بخش دولتي بسيار احساس = 605;ي شود و حساسيت و دقت بيشتري را طلب مي نمايد.

   متاسفانه ه= 85; از چندگاهي شاهد جعل و سو&#= 1569;استفاده از چك هاي دولتي توسط افراد بي تعه= 583; و سوءاستفاد= 07; گر مي باشيم كه بدون شك وقوع اين امر علاوه بر تضييع بيت المال ، مشكلات بسيا= 85;ي را براي عوام= 604; شاغل در بخش مالي و شخص مس&#= 1574;ول امور مالي ايجاد مي كند . به همين جهت ضرورت دارد تمهيدات لاز= 05; به منظور اعمال كنترل = 607;اي داخلي انديشيده شد= 07; و شخص مسئول امور مالي تو= 580;ه ويژه اي به اين بخش مبذو= 604; داشته و نظار= 578; هاي لازم دور= 607; اي را اعمال نمايد .

     هر چند كه با وجود كنترل هاي متعدد ني= 586; احتمال سوء استفاده به صفر نخواهد رسيد ، ليكن بدون شك ايجا= 583; موانع متعدد = 608; اعمال كنترل = 607;اي داخلي – تا جائيكه موجب بروز تاخيرا= 78; طولاني در روند اجراي كارها نگردد - ، ضريب ايمني كار را به طور قابل توجه اي افزايش داده = 608; احتمال سوءاستفاده را كاهش خواه= 583; داد .

<= u>اهداف برقراري كنترل هاي داخلي

به طور كلي اهداف زي= 585; از برقراري كنترل هاي دا= 582;لي مناسب در مور= 583; حساب بانكها مد نظر مي باشد :

1-   برن= 575;مه ريزي مناسب جهت گردش عمليات چك

2-  نگه= 583;اري صحيح حساب

3- حفا= 592;ت فيزيكي مناس= 76; از دسته چكها

4-   تهي= 607; به موقع صورت مغايرات بانكي و توجه به اقلام باز 

5-  پيش گيري از جعل و سوءاستفاده از چكهاي دولتي

6-  كشف سريع و به موقع هرگونه جعل و سوءاستفاده = 75;حتمالي

كنترل ها= 610; داخلي حسابهاي بانكي

به منظور نيل به اهداف فوق لازم است ، به موارد زير توجه ويژ= 607; اي معمول گرد= 583; :

1-   كلي= 607; حسابهاي بانكي با مجو= 586; خزانه مفتوح شده و به هيچ و&= #1580;ه از حسابهاي غير رسمي و غير مجاز استفاده نشو= 83; .

2- از نگهداري حسابهاي غير فعال ( راكد) بانكي جلوگي= 85;ي به عمل آيد و در هنگام مسدود نمودن حسابها ، ضمن هماهنگي با خزانه ترجيح= 75; چكهاي استفاده نشد= 07; به بانك مربو= 591;ه مسترد گردد.

3- حدا= 602;ل در پايان هر ماه صورتحسا= 76; لازم از بانك= 607;ا اخذ و كنترل هاي لازم اعمال گردد.

4-   در پايان هر ماه صورت مغايرا= 78; بانكي توسط فردي مستقل ازمتصديان صدور چك و صدور سند تهي= 607; و تنظيم گردد.

مغايرات بانكي

 

در تهيه و تنظيم صورت مغايرات بانكي توجه ب= 607; نكات زير ضروري است :

= Rكليه دريافتها و پرداختهاي مندرج در دفت= 585; بانك و صورتحساب بانكي مي بايست به ريز با يكديگر تطبيق داده شوند و به صرف تطبيق مانده مندرج در صورتحساب با دفاتر و يا واضح بودن تفاوت نبايد از تهيه صورت مغايرات بانكي خودداري كرد .

= R شرح و شماره چكها و حواله هاي مندرج در دفاتر و صورتحساب دقيقا با يكديگر مقاي= 87;ه شوند .

= Rاقلام برگشتي اعم ا= 586; اقلام مندرج در دفاتر و يا صورت حساب بانك ، دقيقا مورد بررسي قرار گيرد .

= Rاقلام باز بدهكار صورتحساب بانك از حساسيت ويژه اي برخوردار مي باشد . لذا چنانچه پس از تنظيم مغايرات بانكي اينگونه اقلام بيش از كارمزدهاي بانكي و هزين= 607; دسته چك بود ، متصدي مربوط= 07; مي بايست سريعا موضوع را بررسي و معيين نمايد كه چگونه بدو= 606; صدور سند حسابداري وجوهي از حسا= 576; برداشت شده ا= 587;ت .

= Rاقلام غير عادي و سنواتي موجو= 83; در صورت مغاي= 585;ات بانكي در هر ماه استخراج = 608; دقيقا بررسي گردد و علت هاي آن مشخص شود .

= Rبرابر دستورالعمل وزارت امور اقتصادي و دا= 585;ائي ، چك هائي كه بيش از 6 ماه از تاريخ صدور آنها سپري شد= 607; ابطال و به حساب 6 خزانه واريز گردند .( عاملين مسئو= 04; امور مالي اينگونه چك ه= 575; را ابطال و با ارائه رسيد دريافت وجه ذينفع ، مبلغ مورد نظر را به حساب ادار= 607; كل و يا مديري&#= 1578; مالي متبوع واريز نماين= 83; ).

= Rحتي المقدور با شعب بانكهاي عامل هماهنگ شود كه از واريز وجه نق= 583; بدون فيش هاي ممهمور به مه= 585; امور مالي خودداري گرد= 83; و در صورت واريز و عدم تشخيص موضوع واريزي ، پس از اعمال روشهاي لازم به منظور شناسائي واريز كننده = 608; موضوع واريز= 10; ، در صورت عدم كسب نتيجه لازم مبلغ واريز شده مي بايست در اسر= 593; وقت به حساب 35 خزانه به نام خزانه تمركز وجوه نامشخص واريز گردد .( عاملين مسئو= 04; امور مالي مكلفند وجوه فوق را پس از اعمال ترتيبات پيش گفته ، طي يك فقره چك به  اداره كل و يا مديريت امور مالي متبوع خود تحويل نمايند ).

= Rصورت مغايرات هر ماه با ماه قبل مقايسه و اقلام رفع مغايرت شده مورد بررسي قرار گيرد .

= Rصورت مغايرات بانكي توسط فردي مسئول و جدا از تهيه كننده ي آن مورد بررسي قرار گيرد.

5-  وظا= 574;ف صدور چك ، صدور سند ، و نگهداري دست= 07; چكهاي استفاده نشد= 07; از يكديگر مستقل باشند .

6- از صدور چك در وجه اشخاص حق= 610;قي و حقوقي خودد= 575;ري و برابر دستورالعمل هاي وزارت امور اقتصاد= 10; و دارائي ،چك هاي صادره منحصرا در وج= 607; شماره حساب و بانك مشخص اصدار گردند .( با عنايت به اينكه بانك عامل وزارت متبوع بانك كشاورزي مي باشد فلذا به منظور تقويت بانك پيش گفت= 607; و تسريع در پرداختهاي اشخاص طرف قر= 575;رداد ، توصيه مي شود از پيمانكاران = 48; مشاوران و افراد طرف قرارداد درخواست شود كه نزد بانك ف&#= 1608;ق حساب لازم را افتتاح تا چكهاي صادره سريعتر وصول گردد.

7- به منظور امكان تعقيب چكهاي صادره و دسترسي به سوابق برداش= 78; كنندگان ازحساب ،لاز= 05; است از  درخواست صدور چك بانك= 610; اكيدا خوددا= 85;ي گردد.

8- از پشت نويسي چك حتي المقدور خودداري و تغيير ذينفع نيزتحت هيچ شرايطي از طريق پشت نويسي انجام = 606;گردد.

9-  چكه= 575; همواره از يك دسته چك و به شماره سريال = 589;ادر شود .

10-از درياف= 8; دسته چك سفيد بيش از مقدار مورد نياز اكيدا خودداري و به منظور حصول اطمينان از ناقص نبودن دسته چك ، چكهاي تحويل= 10; از بانك حتما برگ شمار گرد= 583; .

11-توصيه مي شود ، دسته چك هاي سفيد نزد مسئول امور مالي و يا شخصي كه وي تعيين مي كند قرار داشته باشد و متصدي صدور چك پس از تحويل لاشه دسته چك قبلي نسبت به تحوي= 604; دسته چك جديد اقدام نمايد .

12-برابر بخشنامه وزارت امور اقتصادي و دارائي براي پرداخت چكها= 10; با مبلغ بيش از 50 ميليون ري= ال تائيديه لاز= 05; صادر گردد .

مطاب= 602;  بخشنامه فو= 02; نامه ، تائيديه مي ب= 575;يست شامل نام گيرنده چك ، شماره حساب بانكي مربوط = 608; مبلغ عددي و حروفي چك بود= 607; كه به امضاء هاي مجاز دستگاه اجرائي ذيرب= 91; رسيده و با در&#= 1580; شماره و تاري= 582; صدور، جداگانه به شعبه بانك مر= 576;وطه ارسال و در غير اينصورت  به نح = 8;ي كه امكان دسترسي صاحب چك به محتويا= 578; آن ميسر نباش= 583; در پاكت دربسته قرار داده شود وبه دارنده چك تحويل گردد .

13-لاشه دست = 7; چك همواره به سند حسابدار= 10; مربوط به آخرين چك منض= 605; گردد .

14-چك هاي اب= 91;الي با نظر مستقي= 605; مسئول امورم= 75;لي ابطال و به نحو مناسب حفاظت شود .

15-رسيد لاز = 5; از ذينفع وصو= 604; كننده چك اخذ و به اسناد حسابداري ضميمه گردد .

16- سعي شود صدور چك همرا= 607; با مهر برجست= 607; انجام و مهر نيز توسط فرد= 610; غير از متصدي صدور چك نگهد= 575;ري شود.

17- از حفاظت فيزيك= 10; دسته چك ها اطمينان حاص= 04; و مكان مناسب و مطمئن براي نگهداري دست= 07; چك هاي سفيد در نظر گرفته شو= 583; و دسترسي افراد ثالث ب= 607; دسته چك ها ميسر نباشد.

18-با توجه به اينك= 607; سال مالي اعتبارات هزينه اي و تملك دارائيهاي سرمايه اي به ترتيب منتهي = 576;ه 31/1  و 31/4 سال بعد مي باشد و در طول اين ايام تداخل سال وجود دارد ، فلذا لازم اس= 578; دسته چك هاي هر سال به صورت جداگان= 07; مورد استفاد= 07; قرار گيرد .

19- پرفراژ نمود= 06; چكهاي صادره = 608; و تحرير ماشيني چكها مورد توصيه م= 610; باشد.

ضمنا درخصوص چك ها= 610; وصولي از ارباب رجوع ، لازم است مكانيزم  مقتضي به منظور حصو= 604; اطمينان از ثبت چكهاي دريافتي و وصول به موقع چكها در نظر گرفته شود.